Questa settimana un cliente è venuto a chiedermi una consulenza perché vuole trasformare la sua ditta individuale in una società a responsabilità limitata e voleva sapere quale dovrebbe essere lo stipendio ideale dell’amministratore delegato.
Non è una domanda facile, perché da un lato si vuole avere il massimo, dall’altro si vuole pagare meno tasse possibile.
Inoltre, si deve tenere conto del fatto che le retribuzioni degli amministratori non devono essere eccessive e che i contratti di lavoro devono essere in linea con il principio di libera concorrenza (si veda il mio articolo).
In linea di principio, a una GmbH si applica quanto segue:
Esempio 1: Stipendio dell’amministratore delegato con liquidazione integrale
Se si ottiene un profitto di 100 euro, la GmbH deve pagare in media 30 euro di tasse. I 70 euro rimanenti verrebbero poi distribuiti e sarebbe dovuta un’ulteriore imposta del 25% sulle plusvalenze.
Si tratta di circa 20 euro di tasse (se è single). Quindi, alla fine, 50 euro rimarrebbero netti a livello privato da un profitto di 100 euro nella società di capitali. In totale, avrebbe pagato 50 euro di tasse.
Esempio 2: stipendio basso dell’amministratore delegato
Supponendo che la società a responsabilità limitata realizzi 100 e l’amministratore delegato riceva uno stipendio di 50, pagherebbe circa 11 euro di imposte sul reddito, che corrispondono a un’aliquota fiscale di circa il 22,7% (a partire dal 2023). Nel caso della GmbH, lo stipendio può essere dedotto, il che significa che invece di un profitto di 100, deve pagare le tasse solo su un profitto di 50 euro. Ciò significa che deve pagare 15 euro di tasse e i restanti 35 euro sono disponibili per la distribuzione degli utili o per gli investimenti.
A livello privato, in questo esempio rimangono solo 39 euro, ma l’utente ha pagato un totale di soli 26 euro invece dei 50 euro dell’esempio precedente.
Ora 39 euro potrebbero essere troppo pochi per coprire i consumi o gli investimenti privati.
Ecco quindi un altro esempio:
3° esempio: Alto stipendio dell’amministratore delegato con profitto pari a zero
Se l’azionista-dirigente si paga uno stipendio di 100 euro, deve pagare 33 euro, cioè il 33% di tasse private, e quindi riceve un netto di 67 euro. In totale ha pagato solo 33 euro. In questo esempio, tuttavia, la GmbH non ha più capitale per gli investimenti aziendali.
Pertanto, in singoli casi può essere più vantaggioso strutturare lo stipendio come nell’esempio 2, in quanto gli utili possono essere utilizzati per gli investimenti e quindi anche per un’eventuale crescita della GmbH e, in caso di distribuzione, si può rimandare il tutto all’età della pensione per poter usufruire di un’aliquota fiscale ridotta.
Tendenzialmente è più economico pagare uno stipendio che fare una distribuzione dell’utile. Tuttavia, bisogna sapere che a partire da un reddito imponibile di 62.000 euro si applica la cosiddetta aliquota marginale del 42%. Ciò significa che ogni euro in più è tassato al 42%. Tuttavia, l’aliquota fiscale media è molto più bassa.
Se avete domande sul vostro caso specifico e desiderate un’assistenza completa in materia di contabilità finanziaria e paghe, bilanci e dichiarazioni fiscali, nonché una consulenza sulla strutturazione fiscale o aziendale, scriveteci: deiters@fasp.de o telefonateci: 089 652 001.