Contratti di lavoro tra una GmbH (srl tedesca) e il suo azionista-amministratore delegato

I contratti di lavoro tra una GmbH e il suo azionista-amministratore sono regolarmente uno straccio rosso nel contesto delle verifiche fiscali ed eventualmente dei successivi procedimenti giudiziari. Le autorità fiscali presumono che lo stipendio dell’amministratore delegato sia eccessivo, a meno che non siano soddisfatte alcune condizioni. Le autorità fiscali considerano questo come un abuso, poiché presumono che un salario eccessivo sia stato pagato per evitare le tasse. 

Pertanto, devono essere soddisfatte alcune condizioni in modo che le autorità fiscali non giungano alla conclusione che il salario è eccessivo e quindi esiste una distribuzione occulta di profitti. Se viene determinata una tale distribuzione, il profitto della GmbH viene aumentato di questo importo e cio porta ad un reddito da capitale per l’amministratore delegato. 

La giurisprudenza sull’adeguatezza degli amministratori-azionisti è molto varia e ci sono molti punti da considerare, come ad esempio: 

Se, oltre allo stipendio fisso pagato, ci sono altre componenti di remunerazione come bonus o indennità di ferie pagate dalla GmbH all’amministratore delegato, queste vengono esaminate per la loro adeguatezza. La base è il settore, il tipo concreto e la portata dell’attività dell’amministratore delegato, le prospettive di guadagno futuro della società, il rapporto della retribuzione con il profitto totale e il restante rendimento del capitale della società, il tipo e l’importo della retribuzione pagata nello stesso business (se comparabile) o concessa agli amministratori delegati in business simili per servizi corrispondenti. 

A questo scopo, l’amministrazione fiscale fa uso di varie tabelle interne che, basate su vari studi di mercato, mostrano un insieme di rapporti interni di settore e di classe dimensionale. Questi valori costituiscono la base per le autorità fiscali per valutare se i pagamenti degli stipendi di una GmbH ai suoi amministratori delegati sono specifici per il settore e appropriati. 

Inoltre, gli accordi devono essere presi in anticipo in modo chiaro e inequivocabile. Gli aumenti di stipendio retroattivi non sono riconosciuti. 

Anche il pagamento degli straordinari per l’amministratore delegato è considerato insolito dalle autorità fiscali. D’altra parte, i pagamenti annuali una tantum (ad esempio, le ferie o i bonus di Natale) sono accettati dalle autorità fiscali, a condizione che siano ragionevoli. 

Persone strettamente associate all’amministratore delegato  

Si esamina anche l’importo dei pagamenti dei salari se il salario è pagato a una persona vicina all’amministratore delegato. La relazione contrattuale deve anche essere comparabili con terzi. Ciò significa che la remunerazione corrisponde a quella che verrebbe concordata anche tra terzi non collegati. 

Le parti correlate in questo senso includono fidanzati, coniugi, genitori o nonni, fratelli, fratelli e cognati, nipoti, genitori adottivi e anche figli adottivi.  

I contratti devono essere formulati in modo chiaro e senza ambiguità. Ci deve essere un’effettiva volontà di attuazione, il che significa che l’accordo preso deve essere attuato in pratica, cioè il denaro deve essere effettivamente versato come nel caso dei dipendenti terzi.  

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