Emisión de facturas en Alemania

En principio, los empresarios están obligados a emitir facturas por los suministros que realizan o los servicios que prestan. 

La Ley del IVA estipula qué información debe contener una factura. Si la información es incorrecta, se niega al empresario receptor el derecho a la devolución del IVA. 

Se debe indicar el nombre y la dirección completos del comerciante proveedor y del destinatario del servicio. La indicación del apartado postal o de la dirección del cliente principal también es suficiente en casos individuales. 

Además, el empresario proveedor debe indicar su número de identificación fiscal o, opcionalmente, el número de identificación del IVA en la factura. Un número de factura consecutivo es también un requisito previo. Por lo tanto, cada factura existe una sola vez y la facturación posterior o el hecho que las facturas no se declaren es inmediatamente evidente. El número consecutivo de la factura puede estar formado por uno o varios números, así como por series de letras o una combinación de ellas. También se pueden definir rangos de números para zonas delimitadas temporal-, geográfica- u organizativamente, por ejemplo, para periodos de tiempo (meses, semanas, días), diferentes sucursales, centros operativos, etc.  

Adicionalmente, debe especificarse la fecha de entrega u otro servicio. Esto también es necesario para los pagos anticipados, siempre que el momento de la recepción de la contraprestación sea fijo y no coincida con la fecha de la factura.  

La remuneración debe desglosarse por separado en función de los tipos e importes impositivos o de las posibles exenciones fiscales individuales. Cualquier reducción de la remuneración acordada por adelantado, es decir, rebajas o descuentos, debe indicarse, a menos que la reducción ya se tenga en cuenta en la remuneración.  

Facturas de anticipos y facturas finales  

No es necesario indicar el momento de la entrega/servicio si el momento de la entrega o del servicio no es fijo, por ejemplo, en el caso de una factura por pagos anticipados o anticipos.  

Sin embargo, en la factura debe quedar claro que se está facturando un servicio aún no prestado.  

El IVA también debe figurar en las facturas de anticipos para que el beneficiario pueda reclamar el impuesto soportado. En la factura final hay que deducir el anticipo recibido durante la prestación del servicio y los importes de los impuestos correspondientes.  

Una selección de casos especiales 

Liquidación por nota de crédito  

Una nota de crédito es una «factura» emitida por el destinatario del servicio (por ejemplo, el cliente). La palabra «nota de crédito» debe aparecer en la factura. Para que no se confunda con reembolsos, cancelaciones o descuentos, debe utilizarse una denominación distinta a la de «nota de crédito». Los importes libres de impuestos también pueden liquidarse en el marco de una nota de crédito. En el caso de una nota de crédito también debe figurar el número de identificación fiscal o el número de identificación del IVA del comerciante proveedor y no el del comerciante que emite la nota de crédito. 

Suministros intracomunitarios  

En el caso de las entregas intracomunitarias, además del número de identificación a efectos del IVA del proveedor, debe indicarse también el número de identificación a efectos del IVA del destinatario de la entrega. Hay que hacer referencia a la transferencia de la responsabilidad fiscal. 

Facturación de obras  

En el caso de los servicios de construcción, se aplica la tasa inversa. Esto significa que el destinatario del servicio se convierte en deudor del IVA. Este es el caso si el beneficiario del servicio es él mismo un empresario y presta o ha prestado servicios de construcción de forma sostenida.  

Si el destinatario del servicio presenta un certificado de exención válido, esto es un indicio de que el servicio que se le presta se utiliza para un servicio de construcción y que se aplica la inversión del sujeto pasivo. También hay que asumir la autoliquidación si el beneficiario del servicio presenta el llamado certificado «USt 1 TG», del que resulta la actividad sostenible en el ámbito de los servicios de construcción del empresario.  

Si la responsabilidad del impuesto se traslada al destinatario del servicio, el empresario que lo presta sólo puede facturar el importe neto sin IVA. La nota «responsabilidad fiscal del destinatario del servicio» debe ser visible en la factura. Deben observarse normas especiales para el registro de dicho volumen de negocios en la declaración anticipada del IVA y en la declaración anual.  

Facturas de escasa cuantía  

Según la legislación sobre el IVA, las facturas de escasa cuantía son las que no superan un importe total de 250 euros. Se aplican normas de simplificación, como el hecho de que no se requiere un número secuencial. No obstante, el nombre completo y la dirección del proveedor, la fecha de expedición, la cantidad y la naturaleza de los bienes entregados o el alcance y la naturaleza del otro servicio, así como la remuneración y el importe del impuesto adeudado, deben figurar en una sola suma, así como el tipo impositivo aplicable.  

Facturación electrónica  

En principio, las facturas pueden emitirse tanto en formato electrónico como en papel. Sin embargo, es necesario que el destinatario acepte la facturación electrónica. Este consentimiento debe ser explícito, y se otorga también mediante el pago de la factura. Además, el receptor de la factura debe poder archivar electrónicamente las facturas recibidas por vía electrónica.  

Imprimir un documento electrónico y luego borrar el documento digital infringe las obligaciones de conservación. Según las autoridades fiscales, se trataría simplemente de una copia de la factura electrónica, que no es lo mismo que el original de una factura en papel

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