Ci sono due possibili tipi di esenzioni dall’IRAP tedesca (“GewStG”) per le società di gestione patrimoniale:
1. Nell’ambito della riduzione “semplice” della proprietà secondo il § 9 n. 1 frase 1 GewStG, si deve evitare un doppio onere con le imposte reali – tassa commerciale e tassa sulla proprietà – a livello della società che richiede la riduzione. Inoltre, l’esercizio di attività commerciali su terreni propri e su terreni di proprietà di terzi deve essere trattato più o meno allo stesso modo. Ai fini dell’IRAP, l’1,2 per cento del valore standard della proprietà immobiliare appartenente al patrimonio aziendale dell’imprenditore e non esente dall’imposta sugli immobili è dedotto dal reddito commerciale.
2. La riduzione estesa della proprietà ai sensi del § 9 n. 1 frase 2 e seguenti della legge tedesca sull’IRAP (GewStG) è essenzialmente destinata a questo scopo. La GewStG ha essenzialmente lo scopo di evitare l’onere dell’IRAP a seconda della forma giuridica e di metterla su un piano di parità con le attività di locazione pura delle persone giuridiche non commerciali. Di conseguenza, il puro reddito da locazione è di fatto esente dall’imposta commerciale.
Requisiti
In linea di principio, la riduzione immobiliare “semplice” è aperta a tutte le persone giuridiche che possiedono beni immobili. Al contrario, la riduzione della proprietà estesa è soggetta a condizioni molto più severe.
Una società di persone puramente patrimoniale non è soggetta all’imposta commerciale, per cui la questione di una possibile riduzione dell’imposta commerciale è di secondaria importanza in questo caso.
Se una GmbH (simile ad una SRL) partecipa a una società di persone senza una propria attività commerciale, i beni immobili della società di persone vengono attribuiti come beni immobili propri della GmbH. Di conseguenza, si deve esaminare se la riduzione estesa della proprietà si applica a livello della GmbH e quindi si evita un onere fiscale commerciale. Naturalmente, anche gli altri requisiti per la riduzione estesa della proprietà devono essere soddisfatti e devono essere esaminati caso per caso.