Se le società straniere sviluppano attività e generano reddito in Germania, si pone la questione se devono essere classificate come società di persone o società di capitali secondo il diritto tedesco e tassate di conseguenza secondo le norme del diritto fiscale sul reddito (IRPEF Tedesca) o sulle società (IRES Tedesca).
Le prime indicazioni sono fornite dall’elencazione di varie società straniere in confronto alle forme giuridiche tedesche nel quadro del cosiddetto decreto di stabilimento permanente delle autorità fiscali.
Inoltre, le autorità fiscali hanno pubblicato una lettera del BMF sulla classificazione fiscale di una società a responsabilità limitata (LLC) costituita secondo il diritto statunitense nel 2004. La distinzione tra società di persone e società di capitali si fa in due fasi. Nel primo passo, si esamina la struttura del diritto societario, assicurandosi così che la struttura del diritto societario della società straniera sia la stessa. Nella seconda fase, le caratteristiche di una società di persone sono confrontate con quelle di una società di capitali sulla base di criteri individuali. In particolare, devono essere presi in considerazione 8 criteri di demarcazione:
- Gestione e rappresentanza
- Responsabilità
- Trasferibilità delle azioni
- Ripartizione dei profitti
- Raccolta di capitale
- Vita dell’azienda
- Distribuzione dei profitti
- Requisiti per la formazione
In base alla classificazione come società di persone o di capitali, il principio di trasparenza o di separazione viene applicato di conseguenza.
Ciò significa che se si applica il principio di separazione, in linea di principio solo la società è soggetta a tassazione in Germania, mentre se si applica il principio di trasparenza, la tassazione avviene a livello dei partner e questi potrebbero dover pagare le tasse sul loro reddito in Germania.Se gli stati classificano le aziende in modo diverso in ogni caso, questo può portare a una diversa valutazione dell’obbligo fiscale nel rispettivo paese, che può risultare in una doppia o nessuna tassazione.