In particolare per i dipendenti di imprese in fase di avviamento, c’è una nuova disposizione (Sezione 19a legge tedesca sull’IRPEF “EStG”) in base alla quale il reddito dal trasferimento di interessi patrimoniali nella società del datore di lavoro non è inizialmente tassato. Questo vale anche se gli interessi patrimoniali sono detenuti indirettamente tramite società di persone.
Il regolamento si applica alle aziende che sono state fondate un massimo di dodici anni fa e che sono considerate piccole o medie imprese (“PMI”) ai sensi del codice commerciale tedesco (HGB) al momento del trasferimento o nell’anno civile precedente.
La tassazione avviene al più tardi dopo 12 anni, a condizione che la partecipazione non sia venduta prima o in caso di cambiamento di datore di lavoro. Questo ha lo scopo di evitare che il trasferimento di una partecipazione porti a una remunerazione imponibile (remunerazione in natura) per il dipendente senza che quest’ultimo abbia ricevuto fondi liquidi (il cosiddetto reddito “secco”). Questo ha lo scopo di contribuire al reclutamento e al mantenimento dei dipendenti.
Per valutare il vantaggio pecuniario imponibile, ci si orienta al momento del trasferimento delle azioni al dipendente – anche se l’effettiva tassazione avviene molto più tardi. Per quanto riguarda la sicurezza sociale, l’esenzione provvisoria non si applica. Pertanto, il trasferimento di una quota di patrimonio continua ad essere considerato come una remunerazione soggetta a contributi al momento del trasferimento. Tuttavia, questo ha un effetto solo se i limiti di valutazione dei contributi non sono ancora stati superati da altre retribuzioni.
Il regolamento si applica alle partecipazioni patrimoniali che vengono trasferite dopo il 30 giugno 2021.