L’uso di un veicolo aziendale da parte dell’imprenditore per scopi privati significa un vantaggio per lui nella sua sfera privata ai fini fiscali. Questo perché può fargli risparmiare la spesa per l’acquisto di un proprio veicolo per scopi privati o altri scopi non professionali (ad esempio viaggi nell’ambito della gestione immobiliare).
L’uso di un’auto aziendale per scopi privati deve essere preso in considerazione ai fini dell’imposta sul reddito nelle seguenti costellazioni:
– Dipendenti: l’uso dell’auto porta a un afflusso di salari.
– Azionisti di una società: l’uso di un’auto aziendale per scopi privati può costituire una distribuzione occulta di profitti.
– Imprese individuali: l’uso privato di un’auto aziendale deve essere registrato come ritiro.
Afflusso di salari
La messa a disposizione di un’auto aziendale da parte del datore di lavoro al suo dipendente per il suo uso privato porta ad un arricchimento del dipendente e quindi ad un afflusso di salario ai sensi del § 19 EStG (Legge tedesca sull’IRPEF). L’importo della quota imponibile deve essere calcolato secondo la regola dell’1% o il metodo del registro.
A meno che non sia espressamente escluso che al dipendente sia stata data un’auto aziendale per il suo uso privato, questo porta al salario nell’ammontare del beneficio d’uso, indipendentemente dall’uso effettivo. Un’affermazione del dipendente che l’auto aziendale non viene utilizzata per viaggi privati non impedisce la tassazione della quota privata.
Distribuzione dei profitti nascosti
Se un’auto fa parte del patrimonio aziendale di una società e viene data a un azionista di controllo o a un azionista unico, deve essere esplicitamente concordato che l’uso privato è permesso.
Altrimenti, l’uso privato dell’auto può risultare in una distribuzione nascosta di profitti.
Se, invece, l’uso privato dell’auto è espressamente consentito nel contratto di lavoro con la società, si tratta di un beneficio d’uso che, come nel caso di un dipendente, è calcolato secondo il metodo dell’1% o secondo il metodo del registro del conducente.
Ritiro nella ditta individuale
La situazione è simile nella ditta individuale. Secondo l’esperienza di vita generale, i veicoli aziendali che sono disponibili per scopi privati sono effettivamente utilizzati privatamente. La parte attribuibile all’uso privato è tassata come un prelievo.
Determinazione dell’uso privato secondo il metodo del libro di bordo
Con il metodo del giornale di bordo, si fa un calcolo preciso della quota privata. Nel fare ciò, le spese totali sono determinate per mezzo delle ricevute delle spese corrispondenti per il veicolo (per esempio ricevute del carburante e fatture dell’officina) e l’ammortamento programmato.
La quota di viaggi privati e d’affari è determinata dal giornale di bordo. Di conseguenza, le spese totali sono assegnate all’uso privato in proporzione e non sono dedotte come spese aziendali.
Quota privata con la regola dell’1%
Secondo la regola dell’1%, il valore d’uso privato del veicolo è determinato mensilmente all’1% del prezzo lordo di listino. Il prezzo di listino è definito come il prezzo di vendita consigliato dal costruttore, arrotondato al centinaio di euro più vicino, per il veicolo a motore usato al momento della sua prima immatricolazione, più i costi degli equipaggiamenti speciali (per esempio i dispositivi di navigazione) installati in fabbrica al momento della prima immatricolazione, e l’IVA.
Trattamento IVA
L’uso privato di oggetti aziendali è tassabile ai sensi del § 3 comma 9a n. 1 UStG (Legge tedesca sull’IVA) se l’uso di un oggetto assegnato all’azienda, che ha diritto alla deduzione dell’imposta a monte, viene fatto da un imprenditore in Germania per scopi esterni all’azienda. Anche per l’applicazione dell’IVA, come per l’imposta sul reddito, gli articoli sono considerati non assegnati all’impresa se meno del 10 % di essi sono utilizzati per scopi commerciali.