Salario de un director general: ¿cuánto debería ser idealmente?

¿Cuál debería ser idealmente el salario del director general? ¿Cuál es el máximo con el menor impuesto posible? He aquí algunos ejemplos prácticos:

Esta semana un cliente vino a pedirme consejo porque quiere convertir su empresa unipersonal en una sociedad de responsabilidad limitada y quería saber cuál debería ser idealmente el sueldo de su consejero delegado.

No es una pregunta fácil, porque por un lado quieres tener el máximo y por otro quieres pagar los menos impuestos posibles.

Además, hay que tener en cuenta que los salarios de los directivos no deben ser excesivos y que los contratos de trabajo deben ajustarse al principio de plena competencia (véase mi artículo relativo a este tema).

En principio, se aplica lo siguiente a una GmbH:

Ejemplo 1: Sueldo del director general con retribución íntegra

Si se obtiene un beneficio de 100 euros, la GmbH debe pagar una media de 30 euros de impuestos por él. Los 70 euros restantes se distribuirían entonces y habría que pagar otro impuesto del 25% sobre las plusvalías.
Eso serían unos 20 euros en impuestos (si es soltero). Así que al final, 50 euros quedarían netos a nivel privado de un beneficio de 100 euros en la sociedad de capital. En total, habría pagado 50 euros de impuestos.

Ejemplo 2: Bajo salario del director general

Suponiendo que la sociedad de responsabilidad limitada gane 100 y el consejero delegado reciba un salario de 50, pagaría unos 11 euros en concepto de impuesto sobre la renta, lo que corresponde a un tipo impositivo de aproximadamente el 22,7 % (a partir de 2023). En el caso de la GmbH, se puede deducir el salario, lo que significa que en lugar de un beneficio de 100, sólo tiene que pagar impuestos sobre un beneficio de 50 euros. Esto significa que tiene que pagar 15 euros de impuestos y los 35 restantes están disponibles para un reparto de beneficios o inversiones.
A nivel privado, en este ejemplo sólo le quedan 39 euros, pero ha pagado un total de sólo 26 euros en lugar de los 50 euros del ejemplo anterior.

Ahora 39 euros pueden ser demasiado poco para cubrir el consumo privado o la inversión privada.

Por lo tanto, he aquí otro ejemplo:

3er ejemplo: Sueldo alto de Director General con beneficio a cero

Si el socio-directivo se paga a sí mismo un sueldo de 100 euros, debe pagar 33 euros, es decir, el 33% de impuestos privados, por lo que recibe un neto de 67 euros. En total sólo ha pagado 33 euros. En este ejemplo, sin embargo, a la GmbH no le queda capital para inversiones empresariales.

Por lo tanto, en casos individuales, puede ser más favorable estructurar el salario como en el ejemplo 2, ya que entonces los beneficios se pueden utilizar para inversiones y, por lo tanto, también para un posible crecimiento de la GmbH, y si hay que hacer distribuciones, esto también se puede posponer hasta la edad de jubilación para aprovechar entonces un tipo impositivo personal bajo.

Suele ser más barato pagar un salario que hacer un reparto. Sin embargo, hay que tener en cuenta que a partir de una base imponible de 62.000 euros se aplica un tipo impositivo marginal del 42 %. Esto significa que cada euro adicional se grava al 42%. Sin embargo, el tipo impositivo medio es mucho más bajo.

Si tiene alguna pregunta sobre su caso concreto y desea un servicio completo de asistencia en contabilidad financiera y nóminas, balances y declaraciones fiscales, así como asesoramiento sobre estructuración fiscal o empresarial, escríbanos a: deiters@fasp.de o llámenos al: 089 652 001.

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